کارآموزی حسابداری شرکت آب و فاضلاب

فصل اول:كليات                                 

موقعيت جغرافيايي منطقه گرگان و گنبد

منطقه گرگان و گنبد با وسعتی بيش از 22هزار کيلو متر مربع وبا بر گرفتن جلگه شرقی دريای خزر حدود 48% مساحت استان مازندران قديم را شامل می گردد. شرايط اقليمی از معتدل تا خشک و نيم خشک وبارندگی 800-250 ميليمتر در دشت وسيعی در دامنه های جنوبی رشته کوه البرز واقع است اين منطقه از شمال به ترکمنستان ، از جنوب به استان سمنان (رشته کوههای البرز) از غرب به دريای مازندران و شهرستان بهشر واز شرق به استان خراسان (کوههای بينالود و آلاداغ) محدود می شود. واقع شدن منطقه گرگان و گنبد در محدوده 3 حوزه مهم آبخيز رودخانه های گرگان رود –و قره سو اترک و ساير رودخانه هايي كه به خليج گرگان می ريزند اين منقطه را به عنوان يکی از مناطق پر آب  می سازد.

اهداف تشکيل سازمان آب وفاضلاب

1- سالمسازي اب مورد استفاده مردم درشهرهها .

2- تسويه كردن اب مورد استفاده مردم

امورمالي سازمان آب وفاضلاب استان‌گلستان

بخش اول آن بخش حسابداري جاري وبخش دوم رابخش حسابداري طرح‌تشكيل مي‌دهد كه براساس وظايف هريك ازآن به دوبخش به اين دوقسمت تقسيم‌بندي شده است .

الف ـ بخش حسابداري جاري :

دراين بخش ازحسابداري آن قسمت ازكارها وهزينه‌ها حسابداري مي‌شوندكه منافع آني ندارند واين هزينه‌ها معمولاً به طورمتداول وهميشگي وجوددارند . مثل هزينه‌هاي حقوق ، اياب‌وذهاب . درهزينه‌هاي تشكيلاتي هم دربخش جاري حسابداري مي‌شوندكه اين بخش‌به دوقسمت زيرتقسيم مي‌شوندكه عبارتند از :

1 ـ بخش حسابداري قراردادها .

2 ـ بخش حسابداري امورات جاري .

1 ـ بخش حسابداري قراردادها :

دراين بخش حسابداري مربوط به قراردادهايي است كه سازمان آب وفاضلاب استان باطرف‌قرارداد خودقراردادمي‌بندد . كه به صورت زيرقرارداد مي‌بندد . اول هرسال درطي مناقصاتي كه سازمان آب وفاضلاب براي انجام بعضي ازكارهاي خودبرگزارمي‌كند . هرشخص ياشركتي كه دراين مناقصات كمترين قيمت راپيشنهادكند درمناقصه برنده مي‌شود. مثلاً يكي ازمناقصاتي كه سازمان آب وفاضلاب استان هرساله برگزارمي‌كندمناقصه براي حفر چاه است .كه طبق شرايط اعلام‌شده هرشخصي كه كمترين منابع را پيشنهادكند بااوقرارداد بسته مي‌شود .

نمونه‌اي ازقراداد حفر چاه كه بين دوطرف بسته مي‌شودبه صورت زيرمي‌باشد :

بسمه تعالي

وزارت نيرو                                                            تاريخ :

سازمان آب وفاضلاب                                             پيوست :

شماره : 12

اين قرارداد بين سازمان آب وفاضلاب استان‌گلستان به نمايندگي آقاي دكترهاشمي مديركل به عنوان كارفرما وآقاي …………….. فرزند ………………. اهل وساكن …………….. به عنوان پيمانكارمنعقدمي‌گردد .

ماده 1 ) موضوع قرارداد :

حفريك حلقه چاه عميق اب براي مصرف به عمق 300متردرمنطقه…. به آقاي ….

ماده 2 ) مبلغ قرارداد :

مبلغ كل قرارداد 000/000/210ريال تعيين واعلام گرديده كه به صورت اقساط پايان هرماه پس ازارائه صورت وضعيت توسط پيمانكار وتأييد كارفرما قابل پرداخت مي‌باشد . بديهي است مبلغ قرارداد پس ازكسركسورات قانوني قابل پرداخت مي‌باشد .

ماده 3 ) نحوه پرداخت :

پرداخت براساس كاركرد باتنظيم صورت وضعيت كاركرد وپس ازتأييد انجام كاروخدمات ارائه شده ازطرف كارفرما به صورت ماهيانه وپس ازكسركسورات قانوني دروجه پيمانكار كارسازي خواهدشد .

ماده 4 ) مدت قرارداد :

مدت اجراي قرارداد 1/1/83 لغايت 29/12/83 به مدت يك سال مي‌باشد .

ماده 5 ) شرايط قرارداد :

     1)بعد از اتمامقرارداد مبلغي به عنوان حسن انجام كار پيش كارفرما باقي ميماند به مدت 3ماه.

2) پيمانكار متعهد به پرداخت كليه كسور ات قانوني اعم ازماليات ، بيع وغيره مي‌باشد . ودرهرحال مسئوليت عدم اجراي قوانين مذكور توجه كارفرمانخواهدبود

5 ) درصورتيكه پيمانكار به هرعلتي نتواند پروژه را به موقع تحويل دهد روزي مبلغ 260000ريال جريمه ديركرد بايد به كارفرما پرداخت كند.

3 ) هرگاه پيمانكار دراجراي تعهدات خودقصورنمايد يابروز خساراتي ازناحيه‌اووارد گردد ملزم به جبران آن مي‌باشد . ودرصورت استنكاف ازپرداخت خسارت كارفرما حق داردبراساس نظرواعلام كارشناس سازمان آب وفاضلاب گلستان هزينه‌هاي لازم را ازمبلغ كل قرارداد كسرنمايد . ضمناً تعيين اينكه آياپيمانكار درانجام تعهدات قصورنموده ياخير ، درصلاحيت كارفرمامي‌باشد . وپيمانكار ازاين حيث ادعا يا اعتراض نخواهدداشت .

ماده 6 ) تضمينات قرارداد :

پيمانكار جهت ارائه وانجام تعهدات خودمبلغي معادل 000/120 ريال دروجه سازمان آب وفاضلاب استان‌گلستان ومبلغ مذكور تاپايان قرارداد نزد سازمان آب وفاضلاب گلستان باقي خواهدماند وپيمانكار ضمن عقد خارج لازم به سازمان آب وفاضلاب گلستان وكالت داده كه درصورت تشخيص بروز خسارت ازناحيه پيمانكار ازمحل چك مذكور خسارت خودراتأمين نمايد .

ماده 7 ) مرجع حل اختلاف :

كليه اختلافات حاصله ازتفسيرواجراي قرارداد ازطريق مذاكرات حل‌خواهدشد . درصورت عدم توافق رأي مصادره اداره حقوقي سازمان آب وفاضلاب استان‌گلستان حكم مرضي‌الطرفين خواهدبود ورأي مزبور قطعي ولازم‌الاجرا است .

اين قرارداد مشتمل پرداخت ماده ودرچهارنسخ وهمگي داراي حكم واحداست .

پيمانكار                                       ناظر

مديركل‌ سازمان آب وفاضلاب استان گلستان

عامل ذي‌حساب ومسئول مالي

رئيس اداره حقوقي

نكته : قبل ازهرچيز بايدگفت كه در سازمان آب وفاضلاب استان ‌هرپرداختي بايد به دستورمديركل صورت گيرد . البته اين امردرتمام اداره‌هاي دولتي كشوررعايت مي‌شود.

پس ازتهيه وفرم توسط ناظربه بخش رسيدگي وكنترل اسناد ازنظركيفيت مجوزها ورعايت اصول حسابداري تعيين وبه كارگيري سرفصل‌ها صيحيح وتشخيص حسابها درچهارچوب آئين‌نامه‌ها وقوانين مالي مي‌رود .

پس ازرسيدگي وتنظيم سند كه براساس تعداد روز مي‌باشد ضرب درمبلغ قرارداد مي‌شود . مبلغ مذكور به مركزهزينه‌منتقل مي‌شود وباكسر % 5 ماليات ومعرفي به دارايي پس ازواريزمبلغ ماليات وارائه فيش توسط پيمانكار مبلغ اصلي قابل پرداخت مي‌باشد . مراحل تنظيم سند ورسيدگي به سندتوسط مسئول مربوطه تأمين اعتبار توسط مسئول بودجه وامضاي چك توسط عامل ذيحساب ونهايتاً امضاي مديركل ازمراحل انجام اين كارمي‌باشد.

2 ـ حسابداري امورات جاري :

هزينه‌ها دراداره كل به دوقسمت عمده تقسيم مي‌شوندكه به صورت زيراست :

الف ـ هزينه‌هاي تشكيلاتي                ب-  هزينه‌هاي عمومي                             

الف : هزينه‌هاي تشكيلاتي : هزينه‌هاي تشكيلاتي كه مختص به ستاد اداره كل مي‌باشد وجزء هزينه‌هاي جاري مي‌باشد.

سرفصل‌هاي هزينه‌هاي تشكيلاتي دراداره كل :

1 ـ حقوق ومزاياي كارمندان رسمي

2 ـ حقوق ومزاياي كارمندان غيررسمي

3 ـ دستمزد ومزاياي كارگران رسمي

4 ـ خدمات قراردادي

5 ـ تعميرونگهداري

6 ـ بيعه وعوارض دارايي‌ها

7 ـ سوخت وآب‌وبرق

8 ـ ارتباطات ومخابرات

9 ـ اجاره محل

10 ـ هزينة رفاهي كاركنان

11 ـ هزينه چاپ وتكثير

12 ـ هزينه لوازم مصرفي

13 ـ كارمزدبانكي

14 ـ هزينه استهلاك دارايي‌هاي ثابت

15 ـ سايرهزينه‌

در سازمان آب وفاضلاب استان‌گلستان هزينه‌ها به دوصورت پرداخت مي‌شود :

الف ـ هزينه‌هايي كه ارتباط مستقيمي باكارمندان وپرسنل دارند .

ب ـ هزينه‌هايي كه ارتباط غيرمستقيم باكارمندان وپرسنل دارند .

هزينه‌هايي كه ارتباط مستقيم باكارمندان دارند مانندهزينه‌هاي حقوق ودستمزد اياب‌وذهاب وخريدوسايل لازم براي كاركنان وغيره .

هزينه‌هايي كه ارتباط غيرمستقيم باكارمندان دارند مانندهزينه‌هاي ماشين الات وخريدوسايل وغيره .

بيشترهزينه‌هاي اداره كل ازطريق تنخواه‌گردان پرداخت مي‌شود چه هزينه‌هايي كه اربتاط مستقيمي به اداره كل دارند چه هزينه‌هايي كه ارتباط غيرمستقيم دارند . براي هزينه‌هايي كه ازطريق تنخواه‌گردان پرداخت مي‌شود بايدمراحل زيرراطي كند .

1 ـ تنظيم فرم ودرخواست كامل توسط واحدمربوطه يادرخواست‌كننده : واحدها ، لوازم وكالاهاي مربوط ياساير نيازهاي خودرا در فرمي تنظيم مي‌كند . پس تنظيم فرم درخواست توسط واحدمربوطه بايد به تأييد مديركل برسد . پس ازتأييد مديركل به امورمالي فرستاده مي‌شود .

2 ـ تأييد وتأمين اعتبارفرم درخواست كالا توسط امورمالي ، فرم درخواست پس ازتأييد مديركل به دست امورمالي مي‌رسد . امورمالي پس ازبررسي اين فرم آن راتأييد كرده وتأمين اعتبار مي‌شود .

3 ـ پس ازتأييد وتأمين اعتبار ازطرف امورمالي جهت تأييد به دفترمديركل انتقال داده مي‌شود . پس ازبررسي توسط مديركل وامضاء  فرم هزينه ‌انجام شده ومبلغ آن توسط امورمالي پرداخت مي‌شود .

مثالي مربوط به پرداخت هزينه توسط تنخواه‌گردان :

اول سال حساب‌تنخواه‌گردان دراداره كل بازمي‌شود وثبت زيردردفاتر مالي مي‌شود .

پس ازانجام هزينه توسط فردتنخواه‌گردان باآوردن فرم درخواست وفاكتورهاي خريد دوباره توسط امورمالي پس از بررسي فاكتورهاي خريد ياانجام هزينه‌هاي ديگر دوباره توسط امورمالي ترميم مي‌شود .

کارآموزی حسابداری شرکت آب و فاضلاب